会计专业实习总结（20年会计实践研究经验总结）

一、理论学习与应用总结

1、考试关注细节（靠记忆），应用关注对接（靠理解）

2、理论重原理运用（靠条件假设），实践重要素确认（现实条件判断）

3、理论重点难点用不上（在日常工作中），普通基础业务理论深度广度不够

4、理论结果只有唯一性，实际业务结果可能多样性（通过条件充分性理解）

5、学理论时把理论假设当真理，做工作时把现实条件当基础

二、会计工作思维总结

1、会计与税务是连体婴，税务与财务才是双胞胎。

2、基层会计人的工作重点是如何对业务进行会计要素确认，而不是会计凭证

3、会计的税务工作重点就是如何按预期目标控制风险把业务的税务方案融于会计要素。

4、充分利用会计的职业判断原则，通过改变业务条件来适当调整业务的性质以便更好适合会计工作目标。

5、会计工作不单是会计业务，尤其是单位财务负责人（财务经理、主管、全盘会计）要把会计、税务和财务有效融于一体。其难度远高于单项业务。

6、会计经验对会计相当重要，大大缩短工作思索与判断时间并能提高判断准确度；更重要在于经验总结，毕竟业务在不断发生变化，学会将经验运用于变化之中。

7、会计经验对企业的重要性主要源于风险损失，既包括自身工作犯错的风险损失，又包括能够发现并控制业务过程之中的风险损失。而且这个风险损失往往是不可限量的，会危机到企业的生存与发展。

三、财务规划经验总结：

1、中国的财务规划多数是给别人看的，西方的财务规划基本上是拿来用的。

2、利润预算最离谱，人为因素太多；现金预算尤其是月度现金预算在工作中尤其对资金紧张型企业特别重要有操作价值。

3、在大中型规范企业中，有看得见摸得着的财务预算、项目资金计划、现金预算等财务规划手段，多数是由财务部门负责办理；在小微企业中，几乎看不到财务规划的工作内容，但并不证明这个环节省略了，而是由小微企业负责人通过简单的方法或心算处理好了，实质履行了财务部门的财务规划职能。

4、业务人员非常反感在财务规划中要求财务人员介入业务过程，因为财务人员可能会因这违规那违法搞得业务无法开展，更重要的是怕业务的透明化阻止了可能出现的利益舞弊行为。

5、中国老板天然地不重视财务规划，是因为中国企业尤其是中小企业还是习惯于人治模式，中国老板只有在因缺少财务规划出现了重大不利局面或长期的资金紧张时，财务规划才逐渐重视和运作起来。

6、税务规划直接地显现出来的规划收益，老板才能重视；但重视的手段不是寻找会计高手有效规范与处理业务，而是与税务官员搞关系；随着法治日益完善，反腐力度日益加强，在税务规划上，会计作用可能要远远大于关系作用。

7、税务规划的两大特点：一是发票问题，特定是取得发票问题；二是目标倒推分解法。同时要合理预估容易出现问题的环节，并在日常工作中保持警惕。

8、帐套设置及科目设置的规划，对于经验不足的会计相当重要，它是控制财务风险，提高工作效率的载体。帐套设置不安全，科目设置不合理，在工作中处处被动，有时还会造成重大损失。

四、业务审查经验总结：

1、制度规范利用原则：企业的财务制度规范越往基层执行得越好，破坏制度执行的往往是高层管理者或有特定利害关系者。会计工作只能在特定的时间、特定的业务、特定的对象、特定的标准上只能适当调整合理空间；这个空间原则就是不能对企业有重大不利影响或重大损失，不能让自已承担不当风险和损失。

2、双重信息确认原则：通过不同部门或个人反映同一业务，既可以及时发现和规范业务问题，也可以杜绝部门或个人的不利隐避。如销售采购往来对帐（业务部门与财务部门）、物资盘点对帐（物管部门与财务部门）、生产部门的领用存对帐（物管部门、生产部门、财务部门）等。一般情况专业水平高的财务部门的数据准确度要高一些。

3、企业大小及管理目标原则：对于多股东企业、正规的大中型企业，业务审查主要分业务部门内部审查、财务部门审查及核准人审查三大环节。根据组织结构特点及管理目标，侧重点有所不同。对于小微企业，业务审查主要是核准人一个环节，业务内部审查及财务审查已经弱化，即使有自查，也是技巧方面的，非管理方面。

4、不同分类业务标准原则：对于有税务帐与内部管理帐分开的企业，财务部门的业务审查，对属于税务帐部分的以合法性为标准，对于内部管理帐部分以合规性为标准。

5、核准人业务审查方式：对直接核准人业务的审查，会计人员的审查基本流于形式，主要对业务形式规范进行审查，有时直接代为办理。

6、 例外分类处理原则：对于业务审查中发现明显超出会计审查权限的（特定业务、特定对象、特定标准），属于利益关系的直接请示上司或核准人，属于会计技术层面的自已酌情处理；对于非关键性瑕疵，会计人可以提示辅助改正，以确保后期按规范执行即可。

7、方式先稳后破原则：业务审查在不同的企业，不同的老板会有不同表现方式和惯例。会计人在熟悉企业操作环境后，首先按规范和惯例执行，若想改变审查方式，必得到核准人的支持和认可。

8、反向操作警惕原则：业务审查过程中经常出现少数人采取反程序方向操作，如经常或形成惯例，则说明采取高职位的签字来施压下属部门无条件签字。这种业务审查流于形式，有重大不利影响，会计人保持警惕，必要时提醒核准人。

9、把控实质形式原则：税务帐业务形式重于实质，内部管理帐业务实质重于形式。

五、会计处理经验总结：

1、业务单据形式分类与实质确认：有业务不一定有单据，单据不一定正确，不一定有效，不一定完整，与业务人的直接沟通与询问环节最为重要。只有掌握的真实的业务实质，才能判断单据是否齐备有效，是否需要补充或更改更换等。业务单据是实质确认的影子，实质确认在前，单据配备在后。

2、充分利用和注意概念的内含与外延：会计主体原则和会计分期原则要求不是主体内业务和不是期间内业务不得在本主体期间反映，它的表现形式就发票索取单位名称和发票的开票日期。会计的重要性原则就是会计要精细化管理重点，粗放式管理非重点，没有固定的标准，全凭会计的职业经验判断；业务的实质与形式的关系表面上实质重于形式，但实质经常是看不见摸不着的，只有表现形式才是具体可以辨别的，因此在会计处理上很多业务的形式就代替了实质。

3、代理记帐的会计处理无实质会计工作价值：选择代理记帐的单位，一般自已有一套不完备内部管理帐，只是将部分有发票的业务较有会计处理，至于单据是否正确，是否有真实的业务内容，单据是否应该在企业管理上履行审查手续一概不知，也不核实。这样的会计只是履行会计凭证制作职能，对于真正走向企业会计工作岗位不会形成系统思维惯性。

4、数据的精确与估计应用：数据的精确表现在记帐凭证借贷平衡、资产负债表的平衡、利润表中净利润与资产负债表的未分配利润的对应及现金流量表中关键数据（总现金变化、投资及筹资变化、税金及工资变化）与帐套数据对应、会计总项目数据与明细数据对应等要求一分都不能差，有差额要找原因，还不能人为拉平。对于会计要素帐面金额与实际是否保持一致，在理论上要求帐面等于实际，但在企业工作中很多项目数据只能开始是尽可能追求精确，在无法取得精确数据前可以根据实际情况给予计算或合理估计，再到后期确认调整。如销售采购对帐、实物资产对帐、水电费及工资的分配等。

5、明细业务凭证归类方法：企业经常有多个业务单据聚粘贴在一张报销单上，在项目内容在单上一一明细标明，有大金额的，也有很多小金额的。在做科目分类处理时，先把大金额业务摘下来，再把小业务尽可能划归大业务类中，如果不能合并，则可以把各小业务分为一类或两类，不必深究业务的分类完全准确性，只是在摘要描述上以概括性用语表达即可。

6、会计处理的三个环节：业务判断 → 专业处理 → 信息报告；其特点是业务起点有通俗性、不完备性和不规范性特点，通过业务信息（单据与交流）判断会计归类；专业处理只能会计内部操作，与外部人无关，主要表现在效率、合规与准确，只能由内部人或审计人才能看得懂水平的高低；信息报告特点就是把专业信息能够准确、简略、完整、通俗、直观表达出来，它的对象一般都是非专业人，也是绝大多数会计人难以达到的目标。

7、调整会计凭证附件特点：很多会计制作调整原有凭证错误时，没有相关附件，感觉自已知道怎么回事，不用说明，实际上附件要求书面的有效性和逻辑性同时存在，它是反映会计实操水平的重点标准之一，要知道哪些调整可以不用附件，哪些调整可以用自制附件，哪些调整需要审批或盖章的附件。

8、帐务清理基本思路：很多不重视财务管理的企业或会计能力不足的企业，在经历了一段时期（一年或几年）后，发现帐务数据很多不合实际，但不知是从什么时候开始出问题的，也不知道出差在哪些地方；要想有一个准确的结果，必须要有外部条件，一是要有相关帐目及对应单据，二是要有参照物（如对帐单、实物清查表、）能够验证清查的数据是否正确；至于以哪方数据为标准，实际上都可能出现错误，以一个新的数据为标准。

9、帐务清理基本方法：首先看数据结果相关的大小、特点与时间期限。数字越大，问题越复杂；数字越零杂，问题越复杂；时间期限越长，问题越复杂。其次用会计期间排除法，查出每月出现的错误，一定要有客观依据，而不是估计；再次就是将每月出现的错误数据形成原因全部记录下来，最后把所有错误调整数据汇总，形成一个双方认可的标准数据。

10、数据统计汇报方法：在企业经营过程中，上司或领导经常要求会计人提供业务数据，如销售分类明细、存货分类明细、生产成本耗用明细、跟单统计明细、采购付款对帐、销售收款对帐及各类费用分类汇总明细等等。一是自我要求统计数据要有客观来源，不能编造，可以在帐务在查询；二是自我要求数据完整， 既不能多，也不能少；三是汇报方法要求对原始数据进行精加工，最后的信息内容要简单、直观，还能把其中的重要信息予以特别说明，而不是把帐套的数据打印交给领导完事。

11、会计处理规范要求特点：除了对官方机关会计信息按规定格式报告外，企业其它的会计信息（如对帐、报告、报表）都是根据企业管理特点临时制作，要求能够反映全面，重点突出，符合逻辑，必要时可以把初稿让领导提供修改意见再完善。这种临时信息书面制作一方面与经验有关，另一方面与特定环境有关。

12、会计处理信息局限特点：虽然会计信息含盖企业全部数字信息，但数字以外的信息，如果不及时掌握，没有取得，更谈不上判断与运用，在社会环境不规范的条件下，数字信息如果不结合非数据业务信息（潜规则、战略因素、利益平衡因素、影响信息质量因素等），往往会作出错误的判断。

六、审计稽查经验总结：

1、不安之心形成的原因：对于会计经验不足的人，在工作中很多业务处理明明违反相关规范，但迫于压力，做出很多自认为承担责任的会计处理，惶惶不可终日，尤其在面临审计期的到来，更是如临大敌，有时甚至选择辞职逃避。不安之心形成的原因就是以理论规范为标准的。如果选择实际操作的工作标准，做足了平时的准备工作，这一环节显得特别轻松。

2、年度税务审计责任归避：企业所得税是每年的关键税审业务，站在审计者的角度看，只要自已不承担风险责任，一般都会出具有利于企业的报告，而不会过分钻企业会计的牛角尖。这就要求企业会计人在平时做好企业内部业务的相关责任承担手续，在审计时积极配合自愿办理归避审计者责任的相关手续（如补业务遗漏手续、情况说明、承诺证明等），如果在会计处理上有重大缺陷，且不可更改，这时审计人不得不做出调整，以利保障国家税收。

3、税审的发票天然重要性：在外部审计中，内部财务管理几乎没有涉及，象次要单证附件、签字手续、业务真实性查证等很少过问，反而发票的用户名、项目内容、数量单价、开票日期、数量金额的变化关系及重大金额对应的合同协议等受到审计者的重视，所以这也是税务帐平时关注的工作内容。

4、税务稽查对应之策：因为中国的税法体系太复杂，也有很多规定在工作中落实不太现实，一般税务部门都有自身企业的税收管理预警系统，如增值税税负率、企业所得税季度年度变化规律等，只要不出现发票问题的重大案件、税负率过低、期限内高低变化悬殊或企业红火兴旺但长期亏损等，税务人员不会亲自到企业进行稽查。即使不幸遭遇稽查，企业应主动配合，最好由有丰富经验的会计因应，争取以最小的损失来防止扩大事态，毕竟税法也有很多弹性空间。

5、外部审计的预审因应：审计人员来审计企业财务资料及对应经营过程，一般以独立的身份来面对，即使是有目的帮助企业缓解审计风险，但不可能以自身承担代价来擅自改动企业重大违法经营数据。为了分散企业审计风险，一般先找一个财务高手先对企业财务帐套及财务资料预审一遍，把预计可能出现重大问题全部搜索出来，根据审计的目标进行补充完善，必要时可能对帐套或资料进行重大调整。调整后的财务资料的真实性风险由企业承担，与审计人员无关。

6、内部审计的常用形式：对于我国有内部审计部门的企业来说，鉴于人际关系及自身利益的影响，内部审计发挥的作用不够理想，根本原因就是独立性不强；对于没有内部审计的企业来说，要么财务负责人的业务水平较高，可以起到自查内审的作用；如果财务负责人的业务水平低，也可外聘财务高手做内部审计能够发挥相当的效果。若企业内部财务能力低，又无高水平内部审计，绝大多数企业财务管理混乱，隐性损失相当严重；现在很多重视财务的企业，既使内部有完整的财务体系，为了防止内部牵制失效和独立性失控，照样聘请外部独立性高的财务高手承任内部财务顾问。

7、外聘内部审计作用表现：企业内部各部门虽然都受一个领导指挥，但出于部门利益相互牵制和个人利益自我保护，有很多问题不能有效解决，甚至不敢提出，只能视而不见，企业蒙受不当损失，老板无可奈何。外聘的内审，只为企业或老板负责，与企业部门或个人没有任何关系，以独立专业视角发现问题、提出问题和解决问题。结果挽回的损失可能是外聘费用的几倍、几十倍甚至百倍。